法优缺点： 答以上三点） 复式记帐法优缺点 （ 单式 复式记帐法优缺点： 答以上三点）单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平 衡关系， 不能全面地反映经济业务来龙去脉， 而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而 且是樟木保持必要的对应关系。 会计凭证是记载经济业务活动的一种工具， 是明确经济责任， 办理各项资金收付和处理财务 会计凭证 收支的书面证明，是登记帐簿的依据，也是核对帐务和时候考察的依据。 会计凭证的作用 作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核 会计凭证的作用 对账务和事后考查的依据；是保护国家和人民财产安全的手段 原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。 记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。 会计凭证的基本内容 （以特定凭证代替记账凭证时， 还应注明记账日期） ⒉收、 会计凭证的基本内容 1 年、月、日 付款人的户名和账号⒊收、 付款人的开户银行名称与行号⒋人民币或外币符号和大小写金额 ⒌款项来源、 用途或业务事实摘要及附件张数⒍会计分录和凭证编号⒎客户的签章⒏银行及 有关人员的印章 会计凭证分类的，使用范围有什么特点:1 会计凭证分类的，使用范围有什么特点 分类：A 按凭证的来源和用途分类：原始凭证和 记账凭证 b 按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证 c 按格式和使用范围分为：基本凭证（是 银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据 某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证） 2 特点：必须要符合记录银行各项经济业务,充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,要 有利于提高会计工作的质量和效率 银行记账的会计凭证大多采用单式凭证； 银行大量采用原始凭证和记账凭 会计凭证的特点： 证相结合的特定凭证；银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账 会计凭证传递原则：1 现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款 2 现金付出 会计凭证传递原则 业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项 3 转账业务必须先付后收， 即先记付款 单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款 4 对他行票据、托收 业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 帐务组织： 帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的 有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。 分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户 分户账 立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。 登记簿是明细核算中的一种辅助向帐簿，为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用 登记簿 而分户设置的辅助性账簿。 现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿， 现金收入日记簿、现金付出日记簿 是现金收、付的明细记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加 计各自合计数以控制现金收付总数。 科目日结单是每一会计科目当日借、 贷方发生额和传票张数的汇总记录， 是轧平当日账务的 科目日结单 重要工具，也是登记总账的依据。 总账是各科目的总括记录， 是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具， 也是 总账 编制会计报表的重要依据。总账按科目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和 借方、贷方余额四栏。 日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。 日计表 帐务组织的特点 1 银行帐簿体系特别严密 2 银行帐务处理非常及时 3 银行帐务核对更为突出 明细核算和综合核算两个系统：1 明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和 明细核算和综合核算两个系统 系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按 单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替 分户账。、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置 ） 的辅助性账簿） 、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成 2 综合核算时明细核算 的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录， 它由科目日结单 （科目日结
单是每一 会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登 记总账的依据） ，总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭 分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部 业务和财务活动的会计报表， 也是轧平当日账务的主要工具。 日计表应每日根据总账各科目 的借方、贷方发生额和余额填列）组成。 帐务处理程序：当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根 据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。1 根据传票传入明细核算程序 2 根据同 一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单， 然后根据科目日结单登记总账， 然后登记当 日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。 第三章存款和储蓄 存款：是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行 以信用方式吸收社会闲置用货币资 存款 金的筹资活动。存款是银行信贷资金的主要来源，是发放和扩大贷款的基础。 存款按不同分类标准种类：1 对象，单位/储蓄 2 期限，活期/定期 3 缴存范围，财政/一般 4 存款按不同分类标准种类 记息与否，计息/不计息 5 币种，人民币/外币 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户 银行存款账户分为 基本存款账户： 是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 该账户是 基本存款账户： 存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过 该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 一般存款账户。 在基本存款账户开户银行以 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要， 外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户。 专用存款账户。专用存款账户是存款人按照法律、行规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。 临时存款账户。 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账 户。 单位活期存款按照存取方式的不同， 分为支票户和存折户。 单位活期存款 支票户是单位在银行开立的凭支 票等结算凭证办理存取款项的账户。 存折户是单位和个体经济户在银行开立的使用存折办理 存取款项的账户。本节仅介绍单位活期存款现金存取业务的核算。 支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。 一般使用套写账页， 一页为存款分户 支票户的对账采 账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机 记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。 银行对单位活期存款的计息采取按日计息、按季结息的办法，以每季末月 20 日为结息日， 银行对单位活期存款的计息 次日入账。计息期按实际天数计算，即从上季末月 21 日算至本季末月 20 日止。计息采用按 日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。 存期内如遇利率调整应分段计息。计息的具体方法有余额表计息和账页计算两种。 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。 它 储蓄存款 是银行存款业务的重要组成部分。 储蓄存款意义 /原则 意义/ 原则： 储蓄存款意义 原则：1 大力发展城乡储蓄，不仅可以急剧建设资金，扩大银行信贷资 金来源，而且也利于发扬劳动人民优良传统，对国家集体个人有利，是支持国民建设改善人 民生活，重要意义。2 个人利益和国家利益的统一，与国家经济建设和人民生活水平提高相 一致，国家重视储蓄事业，实行保护和鼓励，国家保护合法收入，储蓄房屋和其他合法 财产所有权。3 存款自愿取款自由存款有息和储户保密 储蓄存款种类有： 定期储蓄存款、 定活两便储蓄存款、 个人通知储蓄存款等。 储蓄存款种类有 活期储蓄存款、 定期储蓄存款是一种约定存款期限， 到期支付本金和利息的储蓄存款。 定期储蓄存款按存取 定期储蓄存款 方式的不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金， 约定存期， 到期一次支取本息的一种定期储蓄存 整存整取定期储蓄存款 款。一般 50 元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年等档次。 零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内分次
存入本金，到期一次支取本息的一种定 零存整取定期储蓄存款是约定存期 期储蓄存款。一般 5 元起存，存期分为一年、三年、五年三档。 个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取 个人通知存款 款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。一般五万元起存，不约定存期，其利率按实际 存期分档（目前有一天和七天两档）计息。 帐务处理： 收到储蓄所报送的营业汇总日报表及所附传票， 经全面审核无误后， 帐务处理 1 并帐方式， 对各种储蓄存款科目分别种类，记入分帐户，其他应付利息'利息支出'辖内往来等，直接计 入管辖单位科目分户帐内 2，并表方式储蓄所业务量大，传票多，可采用并表。储蓄所帐务 记载，有一套完整的帐务体系，管辖单位编制全辖业务汇总日报表，与日记表合并，编 制全辖的汇总日记表。 第四章支付结算业务 支付结算：是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等 支付结算 结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算的作用：有利于国家用经济办法管理经济；有利于加速物资周转和资金周转；有利 于调节货币流通；有利于稳定和扩大信贷资金来源 支付结算纪律： 支付结算纪律：1.单位、个人应遵守的结算纪律单位、个人办理支付结算，不准签发没有资 金保证的票据或远期支票， 套取银行信用 2 不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据， 套取银行和他人的资金 3 不准无理拒绝付款， 任意占用他人资金 4 不准违反规定开 立和使用账户 支付原则： 支付原则：1 恪守信用，履约付款 2 谁的钱进谁的帐，由谁支配 3 银行不垫款 支付结算业务的核算的基本要求：1 贯彻结算原则，严格审查凭证 2 做好凭证传递工作 3 加 强结算管理，进行结算分析。 支付结算方式： 支付结算方式：1 按方向，收款人/付款人托收支付结算 2 地区，同城/异地 3 地点和组织形 式，票据结算/信用卡/结算方式结算 银行汇票： 银行汇票：银行接收申请人的申请，由银行签发的，由其在检票是按照实际金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据 汇票的特点： 汇票的特点：1 适用范围广，票随人走，人到款到，凭票取款，比电汇信汇主动 2 记名式汇 票，允许背书转让，无需填明代理付款地点，可任意地点转让。 商业汇票： 是由出票人签发， 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持 商业汇票： 票人的票据 汇兑： 汇兑：是汇票特有的行为，汇票德的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项， 表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。 汇票按性质可分为商业汇票 （按承兑人不同又可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票） 和银行 汇票 汇票（是银行接受申请人的申请，由银行或出票行签发的，由其在见票时按照实际金额无条 件支付给收款人或持票人的票据。 1 表明 银行本票的基本规定： 同城范围内使用 2 出票人为银行 3 必须记载事项， “银行本票” 字样，无条件支付的承诺，确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章 4 有现金字样 的本票可以支取现金，但签收申请人和收款人必须为个人，不得为单位 5 见票即付，但有提 示付款期（从出票到 2 月之内） ，超过两个月代付款行拒付，可在票据有效期内到出票行要 求付款 6， “现金”字样本票，不可背书转让； “转账”字样限于同一票据交换或转让。 银行汇票的基本规定： 银行汇票的基本规定：1，出票和付款限于全面范围内有权签收的机构办理，主要用于异 地间结算，异地可跨行用，同城需银行本系统使用 2，有“银行汇票”字样无条件支付承诺 的字样，确定的金额，收付款人的名称，出票日期，出票人签章。3，单位、个人的各种结 算均可使用；但“现金银行汇票”的申请人，出款人必须均为个人，到出票行系统内申请支 付 4，提示付款期 5，汇票金额以内使用，不能超过汇金额，实际结算金额可以少于汇票金 额。6，汇票可背书转让，单现金汇票不可背书转让 商业汇票的规定： 商业汇票的规定：1，必须有合法的商业行为基础 2，必须记载的事项：a 要注明是商业承兑 还是银行承兑 b 要填写无条件支付的委托，收付款人名称，出票日期，出票人签章。3 采 用记名式的，可以背书转让 4，商业承兑汇票必须由付款人签发承兑或收款人签发后交给付 款人承兑 5，银行承兑汇票必须必须由在银行开立了有存款的存款人签发
6，付款期限由交 易双方协商，但最长不超过 6 个月 7，关于承兑的条件 a 信贷管理等级达到一定标准，内部 管理完善， 制度健全 b 出票人有真实的委托付款关系 c 承兑行有到期履行支付票据的行为 8， 银行承兑汇票出票人应在汇票到期前将款项足额缴存银行，否则承兑行除了无条件付款意 外，对出票人尚未交的款项每天按千分之五罚款。 支票的基本规定：1，出票人必须在规定的金融机构开立了银行账户。2，支票必须记载一定 支票的基本规定 事项，这些事项必须体现票据的有效性：a 表明“支票”字样 b 无条件支付的字样 c 确定的 金额 d 付款人的名称（开户行）e 出票的日期 f 出票人签章。3，票据签发必须使用碳素墨 水笔签发 4，支票的名称、金额、日期不能更改。5、支票为简款即付，超过提示付款期， 银行不受理。6，签发空头支票或者印章和预期印鉴不符合的要按票面金额的 5%处于 1000 元以上的罚款 支票的概念与基本规定支票是出票人签发的， 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构 支票的概念与基本规定 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 签发支票必须记载的事项有 必须记载的事项有： 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人 的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行 托收承付 承认付款的结算方式。 汇兑结算： 汇兑结算：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式，适用异地结算 委托收款结算， 分为邮寄划回款项和 委托收款结算 是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 电报划回款项 定期借记： 定期借记：由专用托收无承付演变而来，是收款人根据收付款人双方签订的合同，由付款人 授权收款人和付款人开户行， 定期在一定的范围内收取水电话等费用和法定基金的一种结算 手段。 贷记凭证：是同城结算的一种结算方式，起源于 20 世纪 50 年代苏联的付款委托书。付款人 委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 信用卡： 信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且 具有消费信用的特种载体卡片 付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目： 1 付款行收到付款人签发的贷记凭证时审核的项目： 是否统一印制 2 记载事项是否齐全 3 签 发日期是否为受理当日 4 付款人印章与预留印章是否相符 5 签发的日期为大写 6 大小写金额 是否相符 7 凭证金额和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事项须由原记载人。 信用卡的有关规定：1，信用卡账户的资金，单位卡的资金由单位在该银行的基本存款账户 转账存入，不得交现金，也不能将销售收入存入该账户；个人卡可以由持有人的账户转入， 也可以存入现金 2，信用卡的使用主要用于消费支付，单位卡不能用于 10 万元以上的商品 交易，劳务款项结算 3，存款利息按人民银行规定的活期存款利息计算 4，持卡人凭卡购物， 消费时需要将信用卡和身份证件交给特约单位；单位卡不能到银行支取现金，个人卡可以。 5 ， 有 透 支 额 度 和 期 限 的，透支利息从签单这一天开始，15 天内按万分之五计息，超过 15 天不到 30 天万分 之十计息，超过 30 天或透支额超过规定的按万分之十五计息。 第五章贷款和贴现业务 信贷：是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义 信贷 的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借 贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。 贷款业务的核算要求：1 贯彻国家方针和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合 法正确。2 正确及时地反映信贷资金的使用情况，积极主动地协助信贷部门跟好的发挥经济 杠杆 3 根据不同的贷款制定不同的核算方式和处理手续，做好发放和收回核算工作。 贷款的种类： 贷款的种类：1 按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴 现贷款 2 按贷款资产流动性分有短期、中期、长期贷款 3 按贷款资产质量分有正常、逾期、 呆滞、 催收、 呆帐贷款， 除正常外， 其他统称不良贷款 4 按贷款人承担的经济责任分有自营、 委托、特定贷款 5 按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动
资金、固定资产贷款等等 信用贷款：又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。 信用贷款 抵押贷款 ： 是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。 票据贴现：指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出 票据贴现 贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。 拍卖所得的净收入底部抵押贷款本息 1 净收入高于本息， 其差额做利息 抵押品出售的核算： 收入 2 低于贷款本金， 不足部分从贷款呆帐准备中核销， 利息从坏账准备中核销 3 高于贷款 本金，低于本息之和不足本分从坏账准备中核销 票据贴现与一般贷款业务的共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银 票据贴现与一般贷款业务的共同点 行都要计收贷款利息。不同点：1 资金投放得的对象不同。贴现贷款以持票人即债权人为放 款对象；一般贷款以借款人即债务人为放款对象。2 体现的信用关系不同：贴体现的是银行 与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系。一般贷款体现的是银行与借款人、 担保人之间的信用关系。3 放款的期限不同 4 计收利息的时间不同 5 资金的流动性不同 呆账贷款核销条件：1 几款任何担保人破产，经法定清查后未能还清的贷款 2 借款人死亡， 呆账贷款核销条件 核销条件 或以法定规定失踪，以遗产清偿后未能还清的贷款 3 借款人遭受重大自然灾害或意外事故， 损失巨大不能得到保险赔偿， 确实无力归还的贷款， 或保险赔偿后还未能配上的贷款 4 贷款 人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分 5 批准核销的逾期贷款。 转贴现和再贴现转贴现是贴现银行以贴现所得的未到期汇票， 向其他商业银行所做的商业汇 转贴现和再贴现转贴现 票转让。贴现贴现银行以贴现所得的未到期汇票，向中国人民银行所做的商业汇票转让。 第六章联行电子汇划清算 联行：是银行系统内各行处间的互称。 联行 是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、 支行处之间因资金流入流出而发 联行往来： 生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。 电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门 事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。 联行电子汇划清算 目前我国的联行往来制度， ： 各商业银行大都在管理上各成系统， 联行电子汇划清算： 但是联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则。各商业银行的资金汇划清算系统，一般 都有汇划业务的经办行，清算行， ，省区分行和总清算中心通过计算机网络组成。 联行电子汇划清算是指经中国人民银行总行核准、颁发有电子联行行号的银行与银行之间， 联行电子汇划清算 通过电子计算机网络和卫生通信技术，进行异地联行往来结算和资金划汇的帐务往来。 贴现于贷款的区别：资金投放的对象不同（债权人、债务人） 、体现的信用关系不同（持票、 贴现于贷款的区别 出票、承兑、背书人，借款人、担保人） 、放款期限不同（6 个月以下不超 1 年，短中长之 分） 、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收） 、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收 回） 。 联行密押是联行间汇划款项时，用以辨别汇（划）款真伪，判断业务数据真实性和准确性， 联行密押 保证资金安全的机要密码，是联行店子汇划清算的一项专用的重要工具。 联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是： 业务范围和基本做法是 托收承付， 联行电子汇划清算的业务范围和基本做法是 1 联行资金汇划清算系统承担汇兑， 银行汇票，银行卡，储蓄旅行支票，内部资金划拨，其他经总行通存通兑业务的资金清算同 时办理查询复查业务 2 基本做法是实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督 划收款业务（贷报业务） 划收款业务（贷报业务）包括：单位（个人）之间结算业务的各项资金划拨，例如信托、托 收承付、解付银行承兑汇票、委托收款结算等，以及系统内资金划拨。 划付业务：也称借报业务，范围限于解付银行汇票，系统内按规定扣划款项，划转拨款支出 以及办理规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等 反映各清算行存放在总行的清算备付金， 省区分行存放在总行的备付金和 系统内上存款项： 二级分行存放在省区分行的调拨资金，资产类。 系统内款项存放： 反映各清算行存放在总行的清算备付金存款， 省区分行存放在总行的备付 系
统内款项存放： 金存款和二级分行灾省区分行的调拨资金存款，负债类。 资金汇划补充凭证： 是帐务记载的依据和款项已入 资金汇划补充凭证 收报经办行接受来帐数据后打印的凭证， 账的通知。 联行汇划的基本工具：联行行号、联行专用章、密押。基本做法：实存资金、同步清算、头 联行汇划的基本工具 寸控制、集中监督 商业银行的资金汇划清算系统：由业务经办行、清算行、省区分行、总行清算中心通过计算 商业银行的资金汇划清算系统 机网络组成 汇划业务的批量处理和实时处理： 汇划业务的批量处理和实时处理：1 批量处理发包经办行将汇划业务数据，经清算行传至总 行清算中心，总行清算中心处理后传至收报经办行。2 实时处理对紧急款项和查询，查复事 项及时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总清算中心，收报清算行处理，传至收报 经办行。 发报经办行的日间处理：1 授权，发报清算行对发报经办行转来的金额 1 亿元以上的授权处 理 2 编制密押， 发报清算行对发报经办行转来的实时批量汇划业务后又系统自动编押 3 帐务 处理，在“辖内往来”下设置分户帐。 资金汇划清算的查询：1 路入查询书必须根据手工编织的查询书，对押不符收报清算行自动 产生查询书的， 必须打印出查询书 2 授权人员按规定就录入内容与查询收集原始资料进项核 对，确认后授权发送。如查询书有误，将其较原经办人 汇划业务的基本规定：1 联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法 2 联行资金汇划清算系统对 汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 查询查复的基本规定：1 要根据原始凭证田学和录入查询复查书，经会计主管人员签章或授 权方可发出， 同时打印发出查询复查书， 与手工填制的查询复查书核对 2 查询复查书有系统 自动发出。 查复行收到后 2 个工作日内查清， 并答复 3 每日处理完毕的查询复查书应与有关 资料配套专门装订保管 4 有关汇划款项的查询复查事项必须经过资金汇划清算系统处理 5 各行根据需要，定期不定期打印查询复查书登记簿，已备考查。 第七章金融企业往来 金融企业往来 金融企业往来：是不同系统的各商业银行之间，商业银行与银行之间，商业银行与其他 金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拨资金，缴存存款，汇划款项以及为办理支付结 算等业务而相互代收代付款项所发生的资金帐务往来。 同业往来： 同业往来：是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同 城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。 同业往来分那几种核算 1 同业往来分那几种核算： 同城票据交换 2 跨系统汇划款项的核算 3 商业银行之间资金拆借 的核算 是同一城市的各商业银行， 因跨系统汇划款项， 发生银行存款帐户余额不足， 同业拆借： 因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。 金融企业往来的核算要求： 要 金融企业往来的核算要求 要有利于银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制； 有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金抵 总行清算中心 借、帐户对账等帐务的核算和管理的部门。~~同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及 商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业 务而发生的资金往来。 为什么开展资金拆借： 为什么开展资金拆借：为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强 商业银行自主经营，银行之间可通过同业拆借。同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系 统汇划款项，发生银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、 借出，融通资金，进行资金拆借。商业银行的相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是 调剂资金余缺的一个重要途径，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，搞好资金 效益，都具有重要意义。 第八章现金出纳 现金出纳任务：1 贯彻执行国家金融法令和银行出纳制度，办理现金、外币、有价证劵的收 现金出纳任务 付、整点，以及损伤票币的兑换工作 2 根据市场需要，调剂各种票币的流通比例，做好现金 的投放和回笼工作 3 按国家规定，贾庆金融管理，办理金银的收购和配售业务，开展
金银回 收和节约代用工作 4 保管现金、金银、外币和有价单证，做好库存以及现金、金银运送的安 全保卫工作 5 宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的斗争 6 加强柜面监督，揭露贪 污盗窃和投机倒把等违法活动 现金出纳工作原则：1 坚持钱帐分管，双人经办原则 2 坚持复核原则 3 坚持有疑必复原则 4 现金出纳工作原则 坚持交接和查库原则 1 库房管理的主要规定： 各级行处都应设置出纳专用库房 2 业务库款与发自努款必须分别保 管，分别列账，严格划分，不得混淆 3 必须严格执行出入库制度 4 简直双人管库，同如同处 和定期查库制度 出纳错款的处理原则：长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以 出纳错款的处理原则 贪污论，短款不报，以违反制度论。 贷记凭证是同城结算的一种结算方式， 是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的结算方 贷记凭证 式 第九章外汇业务 外汇是国外汇兑的简称， 是指以外国货币表示的可以用于国际清偿的支付手段和资产， 是外 外汇 国货币表示的债权凭证，可用于国际结算的支付手段或用于国际支付的债权。 外汇分账制是以外国货币为记帐单位，每一种货币单位（币种） ，各设置一套明细分类账和 外汇分账制 总类帐。 外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金， 在我国境内办理的、 以外国货币作计量单位的 外汇存款 存款，并于以后随时或约定期限支取的一种业务 外汇业务的主要内容 1 外汇业务的主要内容： 对外贸易和非贸易的国际结算 2 国际银行间的存款和贷款 3 国际汇 兑和华侨汇款 4 外币存款和贷款以及经中国人民银行准许的外汇业务有关的人民币存贷款 5 外汇的买卖 6 国际黄金买卖 7 组织或参加国际银团贷款 8 在外国和港澳等地区投资或合资经 营银行， 财务公司 9 国家授权发行外币债券和其他有价证券 10 信托和咨询 11 国家许可和委 托办理的其他外汇等银行业务 外汇业务的汇帐方法：1 外汇分账制，这种记账方法是以外国货币为记账单位，每一种货币 单位，各设一套明晰分账和总分类帐。2 外汇统帐制，是以本国货币为记账单位，各种外国 货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再记账。 什么是外汇贷款？外汇贷款主要有哪几种?外汇贷款,也称外汇放款,是银行将外汇资金贷给 什么是外汇贷款？外汇贷款主要有哪几种 具备贷款条件、需要外汇用款、能直接或间接创造外汇收入,并具有偿还能力的企业单位， 以其外汇收入归还的一种贷款。 目前银行办理的外汇贷款有短期外汇贷款、 买方信贷外汇贷 款、特种外汇贷款、出口押汇、票据贴现等 外汇核算的特点：1 银与外汇有关，涉及本币外币交易往来，发生人民币与外币两种货币有 关业务，涉及不同的货币计量单位，因此要按照不同的币种设置相应的账册，已明确反应各 种外币增减变动情况。2 涉及两国之间的款项项往来，必须按照国家方针，国际通行规 定和业务制度，办理好国际结算，维护国家信誉和权益 3 签订的意向书必须谨慎处理，岂知 向外汇管理制度，保护国家财产安全 4 外汇业务包括外汇业务记账方法，外汇买卖和汇价， 外汇科目 记账清算：是指贸易双方根据两国间签订的贸易支付协定的规定，各以本国名义，分别 在对方国家制定的银行开立记账清算账户，双方的国家的进出口商，达成交易后，将应付货 款叫本国指定银行收入销货单位国家的账户后销货单位可在本国制定的账户中支取应得的 货款。记账清算：双方要规定一种货币用以定价，机制和记账，可以用双方协定的国的任何 一方的本国货币，也可用第三国货币。 现汇清算：现汇指国际间可以兑换货币，或自由外汇。现汇清算是国际间贸易货款支付的另 一种方式。 他是进出口双方通过办理国际业务的银行可以兑换货币单独清算每一笔交易的一 种方式，一般签订贸易合同，采用信用证，托收等方式办理。 外汇存款种类：甲/乙/丙/外汇存款/人民币特种存款 国际汇兑种类： 1 也称顺汇， 是汇款人通过银行间款项回归国外收款人以清偿债务， 国际汇兑种类： 汇出法， 多用于非贸易收支结算，习惯上称为汇款方式。2 出票法，也称为逆汇，是收款人向汇款人 签发汇票，委托银行代为收款。 信用证是银行保证付款的凭证， 其特点是一提囊信用为保证代替商人的商业信用保证， 即开 信用证 征银行以自己的信用作为付款保证，承担第一次性的付款责任。 出口信用证结算： 是出口公司根据郭瓦奇的进口
商通过国外银行开来的信用证， 按照合同条 出口信用证结算： 款规定，将出口单据交国内银行，由银行办理申单议付，在向国外银行收取外汇后，对出口 公司办理结汇的一种结算方式。 第十章固定资产 固定资产是指使用年限在 1 年以上， 单位价值在规定标准以上， 并在使用中保持原有实物形 固定资产 态的资产。拥有，依法支配非直接营利性资产/未来经济利益，可靠计量，多次发挥作用/只 供使用，不出售 固定资产分类： 固定资产分类：1 经济用途，经营性/非经营性 2 使用情况，在用/未使用/不需用/封存 3 实物 形态，房产交通运输设备通信设备电子设备办公文字等 经营性固定资产是指直接为银行的经营活动服务和直接参加银行经营活动的各种固定资产， 经营性固定资产 如经营业务用的房屋、建筑物、电子设备、运输设备、通信设备、动力设备和管理工具等。 原始价值也称历史成本或购置成本。 是银行购建该项固定资产时所发生的一切合理的必要的 支出的总额，具体包括购置、安装、建造成本、以及达到使用状态前所发生的运输和安装等 费用。 固定资产折旧是指固定资产在使用过程中， 由于固定资产磨损而逐渐转移到成本或费用中的 固定资产折旧 那部分用货币表现的价值。 固定资产折旧原因： 由于固定资产的磨损和损坏是在使用过程中逐步形成的， 而固定资产的 固定资产折旧原因： 购置是一次性支出，为了对固定资产损耗的这部分价值，在其有效使用年限内，分摊到各营 业受益期成本或费用中去，就需要提取折旧。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、 双倍余额递减法、年数总和法。银行固定资产折旧一般采用平均年限法。 固定资产计价方法：1 原始价值 2 重置价值 3 净值，现值，折余价值 固定资产计价方法 第十一章无形资产和递延资产 有形损耗是指固定资产在使用过程中,由于磨损、老化、腐蚀等原因造成的损耗,而引起固定 有形损耗 资产使用价值和价值的损失 无形资产是指那些不具备实物形态,能够长期使用,在经营中发挥作用,能使企业享有未来经 无形资产 济利益的非货币性资产 无形资产划分： 无形资产划分：1 来源 2 期限 3 是否辨认 4 能否转让 5 是否拥有法律给有权利（法定/ 收益） 无形资产的特征有五个:不具有物质实体,是存在的资产;具有高效性;具有不确定性;具有 无形资产的特征有五个 独占性;有些无形资产不能同银行企业的有形资产相分离. 无形资产和固定资产的区别： 无形资产和固定资产的区别：无形资产没有实物形态，也没有残值，因此价值转移不同于固 定资产。1 无形资产摊销，直接冲减无形资产账户，不像固定资产设累计折旧账户。2 无形 资产采用平均年限法，分期等额摊销，不像固定资产由多种方法摊销 递延资产与待摊费用,递延资产与无形资产有什么异同 递延资产与无形资产有什么异同?递延资产实质上一种过渡资产,是指 递延资产与待摊费用 递延资产与无形资产有什么异同 银行发生的不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、金 融债券发行费用、 大修理支出等.在会计核算中,递延资产属于预付性的费用支出,实质上是摊 销期在 1 以上的资产,也是使银行在较长时期内受益的费用支出 2 递延资产与无形资产的区 别,主要在于:递延资产本身没有价值,实质上是一种过渡性资产,是不能转让的.而无形资产代 表着一种权利,有一定的价值,可以转让. 第十二章所有者权益 所有者权益与负债的区别有区别有 1 对象不同 2 享受的权利不同 3 偿付期限不同。 所有者权益与负债的区别有 投入资本又称实收资本， 具体 投入资本又称实收资本 是银行投资人实际投入银行企业经营活动中的各种财产物资， 包括国家投资、单位投资、个人投资和外商投资等。 投入资本分类： 投入资本分类：1 商业银行资本金的组成，投资主体不同，国家/法人/个人/外商资本金 2 股 份制银行资本金的组成，股份分为国家/个人/法人/外商股 3 按投入资产类别，货币/事务/郑 泉/无形资产投资 资本公积是银行筹集的资本金,投资者缴付的出资额超过资本金的差额.资本公积金主要是由 资本公积 于接受捐赠,资本溢价,股本溢价,法定资产重估增值等原因而增加的资本额,它是银行实收资 本本身的增值 盈余公积金是银行税后利润中提取的积累资金所形成的资本额。可分为法定/任意盈余公积 盈余公积金 金。 留存收益/分类 是银行内部形成的自有资产， 留存收益 分类 1 是指银
行经营业务活动所产生的净收益累积， 这些净收益累积形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润 2 盈余公积（法定/任意盈 余公积/公益金）/未分配利润 在进行未分配利润核算时，主要考虑：1 银行实现的净利润，应该按规定进行分配。银行实 在进行未分配利润核算时，主要考虑 现的净利润分配去向，一般有两个，第一以利润或股利形式，分配给投资者，第二留存在银 行 2 未拟补亏损的会计处理 第十三章收入支出和利润 在发放贷款和办理结算等业务时所得的利 银行收入和内容 1 指银行在经营货币业务过程中， 息和手续费收入 2 银行收入按照与经营业务的关系可分为营业收入、 投资收益和营业外收入 收入的确认： 收入的确认：1 收付实现制也称为先收先付制，现金制是按款项实际收到或付出的日期和金 额来确定本期效益和本期费用的原则 2 权责发生制，也称为应收应付制，应计制。是以权益 的责任的发生为标准来确认本期的收益和费用的原则。 营业收入的特征 营业收入的特征：1 铜银行的业务经营活动有密切的干系。营业收入的来源主要是银行对外 共劳务或提供资金， 必须使银行在京因过程中有所耗费而获得的收入 2 是银行收益的主要组 成部分，它可以使资产增加，从而使银行所有者权益增加，或负债减少。 是指银行在经营业务活动中发生的与经营有关的 营业支出和内容 1 银行支出又称成本支出， 各种支出 2 银行支出按照与经营业务的关系可分为营业支出（利息/手续费/金融企业往来/ 汇兑损失/营业费用/其他营业指出） 、营业税金及附加和营业外支出 其成内容及计算公式是?利润总额,是银行在一定时期内经营业务所实现的盈亏总 利润总额/其成内容及计算公式是 利润总额 其成内容及计算公式是 额.银行的利润总额包括营业利润,投资收益和营业外收支净额三部分.营业利润=营业收入— 营业指出—营业税金及附加;利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 （营业外收入— 营业外支出）;净利润=利润总额—所得税. 营业利润是指银行全部营业收入扣除营业成本费用和各种营业税金及附加费后的数额。 营业利润 手续费支出是指银行委托其他单位代办业务所支付的费用（手续费） 。 表结法 第十四章年度决算 第十四章年度决算 银行年度决算是在年度终了时， 应用会计核算的资料， 对会计年度内银行业务活动和财务收 银行年度决算 支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。 银行的年度决算日 的年度决算日我国银行以每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度， 并规定 银行的年度决算日 每 年度决算的前提： 1 年度决算的前提： 必须重视日常核算和结算准备工作 2 各部门必须密切配合 3 必须加强对 基层行处的辅导和检查 年度决算日工作内容： 年度决算日工作内容：决算日这一天，银行照常营业。营业结束除了平时营业终了，除了当 日业务， 扎平当日帐务外， 还要进行下列工作 1 全面核对帐务 2 检查各项库存 3 调整金银外 币的记账价格 4 结转本利润 年度决算作用： 年度决算作用：1 全面系统地反映国民经济资金活动，为全面研究宏观经济和微观经济提供 信息 2 综合反映养业务活动和经营成果，为提高银行经营管理水平提供数据和条件 核对帐务工作内容：核对工作必须反映真实情况，帐帐/帐表/账款/帐据/帐实和内外帐务要 核对帐务工作内容 保证相符。1 全面检查会计科目的运行情况 2 全面核对内外帐务 3 办理帐务平衡试算 年度结算意义：银行年度决算在年度终了时，应对会计核算的资料，对块今年度银行业务活 年度结算意义 动和财务收支状况所进行的全面系统数字总结， 使考核银行经营成果的重要工作。 是根据日 常会计核算资料， 总结分析银行全年的各项业务活动和财务收支状况， 考核经营成果的综合 性工作。通过结算表数字和说明，可以全面反映业务状况和经营成果。真实完整准确地做好 年度工作，对银行总结工作经验，改进经营管理，发挥银行职能作用，都具有重要意义 第十五章会计报表和会计分析 会计报表的编制要求： 1 会计报表的编制要求： 数字必须真实准确 2 内容必须完整 3 编报必须及时 4 会计报表之间 有对应关系的影响户一至 5 会计报表应和统计报表明确分工密切配合 会计报表的作用： 1 会计报表的作用： 综合反映银行业务活动和财务收支情况 2 检查的执行情况和考核计 划地执行进度 3 综合反映国民经济活动情
况 4 检查和监督银行日常核算工作 5 银行会计表表 资料又是标志统计表标的主要资料来源和数据 会计报表的分类： 会计报表的分类：1 内容，资产负债表，损益表，现金流量表，业务状况报告表，利润分配 表，附表，会计报表附表 2 按时间分，日计/月计/季度会计/年度会计 资产负债表是反映银行在某一特点日期（月末、年末等）财务状况的报表，它根据资产、负 资产负债表 债及所有者权益等有关科目的月度或年度余额归并填列。 会计分析是根据管理的需要， 对会计信息进行系统加工整理和分析， 以进一步发挥会计的反 会计分析 映、监督作用，促进提高会计工作的质量。 会计分析的种类： 会计分析的种类：1 时间，定期/不定期分析 2 范围要求和目的，全面/专题/典型 3 事前事后 不同，事前/事后 会计分析的一般程序： 会计分析的一般程序：1 拟定分析纲领 2 占有资料，掌握情况 3 整理数据，进行基本数量分 析 4 核实情况，查明原因 5 编写分析报告 全面分析是在季度、半年或年终决算后进行，主要是对银行的资金运动和财务成果等情况， 全面分析 进行全面、系统的分析，用以考核计划执行过程中所取得的成绩和经验。 会计分析的意义：会计分析是银行会计工作的重要组成部分，是会计核算的继承和发展。会 会计分析的意义 计分析是根据管理需要， 虽跨及信息谨向系统加工整理和分析， 进一步发挥会计的反应和监 督作用，促进提高会计工作质量。银行会计分析是在日常会计核算提供的资料基础上，结合 计划，统计，信贷及其他业务资料，对资金活动和财务收支进行的分析。通过会计分析，可 以评价银行企业的经营状况和经营成果，掌握业务活动的一般规律，促进经济核算，提高经 济效益。为经营决策提供依据，预测银行未来发展趋势，实现现代化管理有着重要作用。 流动比率是银行的流动资产与流动负债的比率，可以反映银行的短期偿债能力。 流动比率 考核银行经营状况和经营成果有那些主要指标? 考核银行经营状况和经营成果有那些主要指标 （一）反映经营状况的指标:流动比率 流动比率=流动资产/流动负债×100%,资本风险比率 资本风险比率=逾期贷款 流动比率 资本风险比率 /资本金×100%,固定资本比率 固定资本比率=固定资产净值/资本金×100%. 固定资本比率 （二）反映经营成果的指标:利润率 利润率=利润总额/营业收入×100%,资本金利率 资本金利率=利润总额 /资 利润率 资本金利率 本金×100%,成本率 成本率=总成本/营业收入×100%,费用率 费用率=业务管理费用/ 营业收入—金融企业 （ 成本率 费用率 往来利息收入）×100%. （三） 开办费是银行在筹建期间发生的各项费用， 包括筹办人员的工资、 差旅费、 培训费、 印刷费、 开办费 法律顾问费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。 法人股是指企业法人以其依法可以支配的资产投入的股份， 或具有法人资格的事业单位、 社 法人股 会团体以国家允许用于经营的资产投入的股份。 实物投资是指银行收到投资者直接以材料、房屋、机器设备等实物资产投入的资本。 实物投资 金融企业往来收入银行在经营业务过程中， 与银行、 其他商业银行、 其他金融机构之间， 金融企业往来收入 与系统内行处由于资金往来而取得的利息收入、 存贷款利息差补贴收入及本行各分支行按规 定上缴的管理费用等。
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