例题六.某市印刷厂为一般纳税人，2014年1月份发生以下业务：
(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊(有统一刊号)，印刷厂自行购买纸张，取得的专用上注明价款40000元，向杂志社开具的专用上注明金额100000元;
(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通上注明的印刷费为4000元;
(3)接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元;
(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元;
(5) 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通，共取得收入3510元;
(6) 购买一台设备，取得专用上注明税金17000元;购进税控收款机取得的专用上注明为1020元。相关已经通过认证;
(7) 上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。
(8) 取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元。当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1).为杂志社印刷杂志业务的销项税( )元。
A.13000 B.17000 C.6800 D.0
(2).计算该企业当月销项税额合计( )元。
A.29162.99 B.25410 C.25261.79 D.25162.99
(3).计算该企业当月应纳税额( )元。
A.9442.99 B.5442.99 C.742.78 D.412.16
(4).该印刷厂应纳城建税及教育费附加为( )元。
A.1544.30 B.1435.52 C.1435.44 D.1944.30
(1).【正确答案】：A 【10037081】
(2).【正确答案】：D【10037083】
(3).【正确答案】：B 【10037085】
(4).【正确答案】：A
【答案解析】：(1)为杂志社印刷杂志业务的销项税：
销项税=100000×13%=13000(元)
(2)向废旧物资回收单位销售货物的销项税：
销项税=3510÷(1+17%)×17%=510(元)
(3)计算该企业当月销项税额：
销项税
=13000+510+4000÷(1+17%)×17%+5000×12×17%+(5000+1000)÷(1+17%)×17%
=25162.99(元)
(4)计算该企业当月进项税额：
当月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720(元)
(5)计算该企业当月应纳税额：
当月应纳
=25162.99-19720=5442.99(元)
(6)将抵债房产转让应缴纳营业税=(500000-300000)×5%=10000(元)。
(7)该印刷厂应纳城建税及教育费附加=(5442.99+10000)×(7%+3%)=1544.30(元)
例题七.某生产型企业为一般纳税人，2014年4月发生以下业务：
(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元;
(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得专用，注明价款为2万元，税金为0.34万元;
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张专用上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元;
(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元;
(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;
(6)售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;
(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;
(8)外购原材料一批，取得专用注明价款200万元、34万元，支付运输费不含税20万元，取得货运，当月基建工程领用外购材料20%;
(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开专用，注明税额2000元;
(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得专用上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;
(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。
以上相关均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1).该企业进口环节应纳税金合计()万元。A.6.06 B.3.06 C.2.55 D.3
(2).计算该企业销售环节销项税为()万元。A.70.76 B.73.14 C.69.29 D.71.27
(3).计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。A.28.95 B.39 C.34.98 D.32。56
(4).该企业当期应纳税额为()万元。 A.39.35 B.36.73 C.35.78 D.32.78
(5).计算业务5的销项税为()万元A.3.78 B.4.1 C.3.74 D.3.4
(6).关于本题，下列说法正确的有()。
A.一般纳税人购置税控收款机，取得专用的，才可以抵扣税控收款机进项税B.纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税C.外
购货物用于在建工程，应视同销售计算D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税
(1). 【正确答案】：A答案解析】：进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)
进口环节应纳=(15+3)×17%=3.06(万元)
进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元) 【10037097】
(2).【正确答案】： 【答案解析】：(2)销项税额
=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)【10037101】
(3).【正确答案】：D【答案解析】：
财税〔2013〕37号第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣
（一）从销售方或者提供方取得的专用（含货物运输业专用、税控机动车销售统一，下同）上注明的额。
。。。。
(3)可以抵扣的进项税额
=0.34+(34+20×11%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%=32。56(万元)
(4).【正确答案】：B【答案解析】：(4)应纳=69.29-32.56=36.73(万元)
(5).【正确答案】：B
【答案解析】：(5)业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)
(6). 【正确答案】：AD【答案解析】：纳税人采取以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
例题八、2010年注会试题变形改动
位于县城的某内资原煤生产企业为一般纳税人，2014年1月发生以下业务；
（1）购进挖掘机一台，获得的专用上注明的价款为60万元。税款为10.2万元。支付运费不含税4万元，取得货运。
（2）购进低值易耗品，取得的专用上注明的税额合计为8万元。
3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费不含税6万元、装卸费不含税2万元，分别取得。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。
（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当月的进项税额。
（2）计算该企业当月的销项税额。
（3）计算该企业当月应缴纳的。
（4）计算该企业当月应缴纳的资源税。
（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【参】
财税〔2013〕37号
第十二条 税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
应税服务范围注释
二、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
。。。
（四）物流辅助服务。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务 的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。
第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣
（一）从销售方或者提供方取得的专用（含货物运输业专用、税控机动车销售统一，下同）上注明的额。
（1）进项税额=10.2＋4×11%＋8×（1－1/5）＋6×11%+2×6%=17.82（万元）
（2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（万元）
（3）应纳=34.7－17.82=16.88（万元）
（4）应纳资源税=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（万元）
（5）应纳城建税与教育费附加=16.88×（5%＋3%）=1.3504（万元）
例题九、2011年注会试题变形改动（综合题）
某百货商场为一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2014年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售上注明价款100 000元；运输农产品支付运费不含税10 000元、装卸费不含税2 000元，并分别取得。该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为l40 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为l90 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金 、 10 000
贷：其他业务收入 l0 000
(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的专用上注明的税额为15 300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元)；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为专用上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。)
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，
每问需计算出合计数。
(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的进项税额。
(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳或消费税。如果需要计算，计算的销项税额，并计算消费税的应交税金。
(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。
(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的。
(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)
【答案】
（1）可抵扣的进项税额=（100000×13%+10000×11%+2000×6%）×40%=5688（
（2）百货商场需要计算缴纳或消费税
应交的=190000×17%=32300（元）。
应交消费税=220000×5%=11000（元）
应缴纳的和消费税=32300+11000=43300（元）
（3）不正确。账务处理和税务处理均不正确。
①正确的账务处理：
借：其他应付款——押金10000
贷：其他业务收入8547.01
应交税费——应交（销项税额）1452.99
②正确的税务处理：
应交=10000/（1+17%）×17%=1429.99
（4）应交=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）
（5）方案一：
销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）
进项税额=750÷1.7×17%=108.97（元）
应纳=116.24-108.97=7.27（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.171000×80%÷1.17=6.25%
）÷
方案二：应纳=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷1.17=6.6%
方案三：应纳=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）
毛利率=销售毛利÷销售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%
因为第二种方案毛利率最高，所以百货商场应当选择第二种方案。
例题十、2012年会计职称中级经法考题 改动
甲木业制造有限责任公司(以下简称甲公司)是一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。
(一)相关资料
2014年8月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理零备件一批，取得专用上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费不含税1.4万元，取得。
(2)购入原木，取得专用上注明的价款为200万元，税额26万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具专用;另外收取包装费11.7万元，开具普通。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万(不含额)。
已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳、消费税情况：
(1)当期进项税额=8.5+1.4×11%+26=34.65(万元)
(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)
(3)当期应纳消费税额=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(万元)
要求：
根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，
计算结果保留到小数点后两位;计算单位：万元);
(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由;
(2)计算甲公司当期额;
(3)计算甲公司当期消费税额。
【答案】
(1)不符合规定之处：
①
②将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非应税项目，视同销售。
③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。
④将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征收范围。
⑤将自产的C型实木地板用于办公室装修、将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均视同销售，应缴纳消费税。根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈
赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时纳税。
(2)
①当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.20×160×17%=241.91(万元)
②当期可以抵扣的进项税额=8.50+1.40×11%+26=34.65(万元)
③当期应纳税额=241.91-34.60=207.31(万元)
(3)消费税=81.9÷(1+17%)×5%+[0.028×45000+11.7÷(1+17%)] ×5%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×5%+0.20×160×5%=68.(万元)